眼下，人們對收入差距過分拉大，特別是導(dǎo)致過分拉大的不合理原因高度關(guān)注。保持社會穩(wěn)定、維護(hù)社會公正，需要政府對收入狀況進(jìn)行宏觀管理和合理調(diào)控，針對初次分配結(jié)果作再次分配，而稅收正是調(diào)節(jié)收入分配的一種重要工具
昨天，國務(wù)院常務(wù)會議討論并原則通過《中華人民共和國個(gè)人所得稅法修正案(草案)》。會議提出進(jìn)一步減輕中低收入者稅收負(fù)擔(dān)，為此建議修改個(gè)人所得稅法，提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)整工資薪金所得稅率級次級距，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率級距。這是政府“強(qiáng)化再分配”的一個(gè)鮮明信號。
眼下，人們對收入差距過分拉大，特別是導(dǎo)致過分拉大的不合理原因高度關(guān)注。保持社會穩(wěn)定、維護(hù)社會公正，需要政府對收入狀況進(jìn)行宏觀管理和合理調(diào)控，針對初次分配結(jié)果作再次分配，而稅收正是調(diào)節(jié)收入分配的一種重要工具。
當(dāng)前再分配存在的主要問題
當(dāng)前我國在再分配方面存在包括稅收在內(nèi)的不少問題，主要有以下幾項(xiàng)――
――收入稅存在一定程度跑冒滴漏。從企業(yè)戶看，大型企業(yè)收入稅征繳情況普遍好于中小企業(yè)；從居民戶看，一般工薪階層個(gè)人所得稅繳納情況普遍好于高收入戶。據(jù)調(diào)查，現(xiàn)在地稅企業(yè)所得稅采用查賬征收的比重過小，核定征收尤其是采用定額征收方式的比重過大，應(yīng)當(dāng)借助信息技術(shù)，盡快對企業(yè)所得稅實(shí)行精細(xì)化管理。另據(jù)了解，部分行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅征繳意識淡薄、行動不力，始終是一些地方的稅收薄弱環(huán)節(jié)。
收入稅征繳具有雙重的促進(jìn)社會公平的作用：政府不僅以此對企業(yè)和個(gè)人的初次分配收入進(jìn)行調(diào)節(jié)，而且所得稅收是下一步轉(zhuǎn)移支付的重要財(cái)源。因此我們必須充分重視收入稅的征繳效果。
――現(xiàn)行財(cái)產(chǎn)稅體系不健全。我國目前開征的財(cái)產(chǎn)課稅稅種有房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等，稅種較多，但征稅范圍過窄，對轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)則缺乏相應(yīng)的稅種調(diào)節(jié)，同時(shí)減免稅過多。隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，農(nóng)村也出現(xiàn)了大量營業(yè)、出租用房，但它們還不在納稅范圍內(nèi)，造成了農(nóng)村房地產(chǎn)稅的流失。計(jì)稅依據(jù)也不合理，房地產(chǎn)市場開放后，許多房產(chǎn)實(shí)際價(jià)值已成倍增長，目前的計(jì)稅依據(jù)不能正確反映房地產(chǎn)變動中的價(jià)值、土地的級差收入和土地、房產(chǎn)的時(shí)間價(jià)值。
更需關(guān)注的是，由于財(cái)產(chǎn)稅的地位不突出，財(cái)產(chǎn)稅在我國整體稅收收入中的比重一直很低，弱化了收入再分配功能。我國財(cái)產(chǎn)稅占地方稅收收入的比重最高不過15%左右，而美國的這項(xiàng)比重高達(dá)75.43%。財(cái)產(chǎn)稅理應(yīng)成為政府對居民收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的重要工具。
――社會繳款需改進(jìn)完善。社會繳款實(shí)際上是一種“延期支付”：居民為在當(dāng)前和未來維持收支平衡、保證生活穩(wěn)定，需要社會保險(xiǎn)金的支持，包括醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、退休保險(xiǎn)等。而獲得社會保險(xiǎn)金的前提，是按規(guī)定向政府組織的不同社會保險(xiǎn)計(jì)劃或各單位建立的基金繳款。我國社會繳款的主要問題是覆蓋面不全，而且繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不同，結(jié)果社保在地區(qū)之間的可轉(zhuǎn)移性差，給居民帶來不小麻煩。現(xiàn)在，正規(guī)就業(yè)部門覆蓋面全、繳費(fèi)待遇高、各項(xiàng)社會保險(xiǎn)齊全，而非正規(guī)就業(yè)部門覆蓋面低、繳費(fèi)待遇低、各種社會保險(xiǎn)不全――如此“再分配”，反而成了“逆向調(diào)節(jié)”。
――社會福利水平偏低。社會福利是居民從政府獲取的、維持最基本生活的收入，主要包括城鄉(xiāng)居民最低生活保障、孤兒福利、殘疾人福利、廉租房和公租房福利、撫恤金、老年護(hù)理、醫(yī)療救助金和教育救助金等。我國現(xiàn)在的社會福利水平偏低，沒有形成與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的聯(lián)動機(jī)制。社會福利項(xiàng)目水平的調(diào)整，現(xiàn)在多為一事一議，缺乏系統(tǒng)考量。
堅(jiān)決扭轉(zhuǎn)居民收入差距擴(kuò)大的趨勢
財(cái)政稅收是溝通初次分配和再分配的橋梁。在“十二五”期間，我們要加大財(cái)政稅收對收入分配的調(diào)節(jié)作用，特別要強(qiáng)化再分配機(jī)制；努力保護(hù)合法收入，調(diào)節(jié)過高收入，取締非法收入，堅(jiān)決扭轉(zhuǎn)居民收入差距擴(kuò)大的趨勢。
從收的角度看，一方面要繼續(xù)實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策，促進(jìn)擴(kuò)大內(nèi)需和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。中小企業(yè)稅負(fù)和中低工薪收入者的稅負(fù)水平應(yīng)進(jìn)一步降低，比如提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)。另一方面，要依法加強(qiáng)稅收征管和非稅收入管理，嚴(yán)厲打擊偷騙稅行為，做到應(yīng)收盡收。
從支的角度看，要不斷優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，有保有壓，把錢花在刀刃上――嚴(yán)格控制一般性支出，大力壓縮公用經(jīng)費(fèi)；繼續(xù)向“三農(nóng)”、民生、社會事業(yè)等領(lǐng)域傾斜，支持節(jié)能環(huán)保、自主創(chuàng)新和欠發(fā)達(dá)地區(qū)的建設(shè)。
今后的重點(diǎn)工作大致包括：
――繼續(xù)實(shí)施積極的就業(yè)政策，不斷增加用于促進(jìn)就業(yè)的投入。要利用財(cái)稅杠桿努力拓寬就業(yè)、擇業(yè)、創(chuàng)業(yè)渠道，鼓勵自主創(chuàng)業(yè)，以創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)；要加強(qiáng)職業(yè)技能培訓(xùn)，重點(diǎn)提高農(nóng)民工和城鄉(xiāng)新增勞動力的就業(yè)能力。
――加快完善覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會保障體系建設(shè)。扎實(shí)推進(jìn)新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)，到2012年擴(kuò)大到100%的縣。加大財(cái)政投入，解決未參保集體企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老保障等遺留問題。積極推進(jìn)農(nóng)民工參加各種社會保險(xiǎn)。加強(qiáng)城鄉(xiāng)居民最低生活保障工作，逐步提高保障水平。加快建立健全養(yǎng)老社會服務(wù)體系。
――把住房保障體系納入公共財(cái)政范疇，滿足群眾的基本住房需求。
――加大財(cái)政對醫(yī)療衛(wèi)生的投入，逐步提高城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)保和新農(nóng)合的財(cái)政補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。
――利用公共財(cái)政促進(jìn)義務(wù)教育的均衡發(fā)展。加快推進(jìn)中西部地區(qū)初中校舍改造和全國中小學(xué)校舍安全工程，盡快使所有學(xué)校的校舍、設(shè)備和師資達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。鼓勵優(yōu)秀教師到農(nóng)村貧困地區(qū)從教。以就業(yè)為目標(biāo)，整合教育資源、改進(jìn)教學(xué)方式，著力培養(yǎng)學(xué)生的就業(yè)創(chuàng)業(yè)能力。
(作者為國家發(fā)展和改革委員會社會發(fā)展研究所所長、研究員)
（責(zé)任編輯：李志強(qiáng)）
