財(cái)政部專家稱“按家庭計(jì)征個(gè)稅不可行”引發(fā)新一輪論戰(zhàn)

任何促進(jìn)個(gè)稅公平的改革都要充分考慮稅收征管的約束。個(gè)稅的改革應(yīng)該首先要實(shí)現(xiàn)“綜合與分類相結(jié)合”的個(gè)稅制度，即在保持現(xiàn)行分類所得稅制框架基本穩(wěn)定的前提下，以已經(jīng)實(shí)施的年所得超過12萬元納稅人自行納稅申報(bào)制度為基礎(chǔ)，通過對部分所得項(xiàng)目適用綜合稅率表進(jìn)行年度匯算清繳的方式，對已經(jīng)進(jìn)入自行申報(bào)范圍的納稅人先行實(shí)施綜合計(jì)征

作為稅制改革的中心話題，是否應(yīng)當(dāng)按照家庭計(jì)征個(gè)人所得稅，近來成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。

從理論上看，按家庭來征收累進(jìn)個(gè)稅，可以有效地彌合第一次收入分配的差距，更好地促進(jìn)社會公平，是科學(xué)發(fā)展觀的應(yīng)有之義。

不過，按家庭來征收累進(jìn)個(gè)稅，在我國目前確實(shí)有著現(xiàn)實(shí)的困難。比如，流動人口超過兩億；還有法治環(huán)境不佳，主動報(bào)稅意識不強(qiáng)，我國的個(gè)人信用體系還不健全，稅務(wù)部門核定難度大等等。值得思考的是，這些困難，真的能夠成為按家庭計(jì)征個(gè)稅不可行的理由嗎？

對于頗多非議的個(gè)人所得稅問題，按家庭征稅是否可行？

財(cái)政部有關(guān)專家近日對上述問題進(jìn)行了解釋和回答，再度引發(fā)了關(guān)于個(gè)人所得稅的又一輪討論熱潮。

按家庭征收個(gè)稅更加公平

財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長劉尚希近日發(fā)文表示，按家庭計(jì)征個(gè)稅不可行。

劉尚希認(rèn)為，從現(xiàn)實(shí)條件來看，按照家庭征收未必是最優(yōu)選擇。從13億人口的巨型國家這個(gè)整體來觀察，需要權(quán)衡的問題將成幾十倍增加，無法實(shí)施一個(gè)超出自身駕馭能力的復(fù)雜稅制。在我國法治環(huán)境不佳的情況下，稅收腐敗無法避免，吃虧的最終是普通老百姓。

劉尚希還認(rèn)為，“留守兒童”、“空巢老人”、“夫妻分離”等大量跨越地域的家庭結(jié)構(gòu)，會使稅收成本高到難以實(shí)施的地步。

劉尚希建議以單一稅來取代累計(jì)稅，“世界上已經(jīng)有27個(gè)國家(地區(qū))實(shí)行單一稅，個(gè)稅變得進(jìn)一步簡單、透明和實(shí)質(zhì)公平”。

對于個(gè)人所得稅應(yīng)該按照什么樣的形式征收，早已經(jīng)有了不同意見。

在2011年4月下旬，個(gè)人所得稅法修正案(草案)提請全國人大常委會審議，包括全國人大常委會委員金碩仁在內(nèi)的部分委員提出，現(xiàn)行個(gè)稅征收辦法對家庭負(fù)擔(dān)沉重的納稅人不公平。“兩個(gè)3口之家，其中一個(gè)家庭只有一人工作，月收入4000元，需要繳個(gè)稅；另一個(gè)家庭，3口人都有工作，每人月工資2000元，3人都不用繳個(gè)稅，這樣顯然不合理。因此，推行以家庭為單位、綜合考慮家庭負(fù)擔(dān)進(jìn)行征稅改革，宜早不宜遲。”

一位外企白領(lǐng)就對記者說，“我一個(gè)月征一萬元，可是我的父母退休工資都很低，我每個(gè)月需要給他們寄生活費(fèi)，但是我有的同事和我掙得一樣多，家就在北京，卻沒有任何負(fù)擔(dān)，甚至父母還能再補(bǔ)貼點(diǎn)錢。如果要我和我的同事交一樣多的稅，這公平嗎？”

“就個(gè)人所得稅而言，量能課稅是稅收公平原則的本質(zhì)要求，納稅能力的高低取決于個(gè)人財(cái)富、收入與支出之間的綜合比較與考量。判斷一國個(gè)人所得稅制是否公平，不能拋開婚姻和家庭這一重要因素。婚姻、家庭與稅制之間的關(guān)系是一個(gè)非常值得探討的問題。婚姻自由是婚姻法倡導(dǎo)的重要原則，在堅(jiān)持婚姻自由的前提下，單身與單職工家庭、單職工家庭與雙職工家庭、無子女家庭與獨(dú)生子女以及多子女家庭，在個(gè)人收入相同的情況下，其納稅能力會因具體支出水平的不同而表現(xiàn)出明顯差異。因此，按個(gè)人還是按夫妻甚或按家庭征收個(gè)人所得稅，在衡量其納稅能力時(shí)結(jié)論是完全不同的。”中國社會科學(xué)院法學(xué)研究所經(jīng)濟(jì)法室主任席月民說。

席月民認(rèn)為，無論是勞動性所得，還是資產(chǎn)性所得，抑或是二者的結(jié)合，相比之下，按家庭征收個(gè)人所得稅要比按夫妻征收、按個(gè)人征收更為公平一些，這主要是因?yàn)榧彝ブС鍪莿趧恿υ偕a(chǎn)過程中所無法避免的支出，無視勞動者及其所撫養(yǎng)、扶養(yǎng)、贍養(yǎng)的家庭成員之生活必須支出，而只對比勞動者個(gè)人收入的多寡，并不能科學(xué)地體現(xiàn)不同人群收入的真實(shí)價(jià)值和納稅能力。

“按家庭征收個(gè)稅更加公平，因?yàn)榧彝ナ且粋€(gè)社會運(yùn)行的基本單位，而現(xiàn)行個(gè)稅征收機(jī)制，不計(jì)算家庭人口，不考慮撫養(yǎng)贍養(yǎng)因素，從這個(gè)角度來說對那些家庭負(fù)擔(dān)沉重的納稅人不公平。”中國社會科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌說。