按家庭征收個(gè)稅阻力何在

關(guān)于按家庭征稅還是按個(gè)人征稅的問(wèn)題，看似是個(gè)技術(shù)型的問(wèn)題，其實(shí)有其深刻的背景。近年來(lái)，關(guān)于個(gè)人所得稅改革的一舉一動(dòng)都會(huì)引發(fā)無(wú)數(shù)人的關(guān)注。

而個(gè)稅改革屢次引發(fā)爭(zhēng)議的根本原因在于，當(dāng)前納稅人對(duì)個(gè)人所得稅稅負(fù)普遍感覺(jué)過(guò)重。

“我們公司的高管基本上都是從香港那邊簽約發(fā)工資的。”上述外企白領(lǐng)說(shuō)，“如果你在香港掙一百萬(wàn)元，到手的大約八九十萬(wàn)元，而在這里掙一百萬(wàn)元，到手的也就五六十萬(wàn)元。如果你掙二百萬(wàn)元，還留在這里工作，那意義就不大了，太吃虧了。”

一個(gè)年薪120萬(wàn)元在北京工作的高級(jí)管理人員，如果按照每月領(lǐng)取10萬(wàn)元計(jì)算，那么按照現(xiàn)行稅率，他每月所繳納的個(gè)人所得稅大約是28000元左右，一年所繳納的個(gè)稅在33.6萬(wàn)元左右。

一位年薪在二百萬(wàn)元左右的私企高管則告訴記者，他的工資也是在香港發(fā)的。他在香港先注冊(cè)了一家公司，然后總公司再將錢(qián)打到這家公司的賬上。

正是由于對(duì)目前的稅負(fù)爭(zhēng)議過(guò)大，在此次是否應(yīng)該按照家庭征收個(gè)人所得稅的爭(zhēng)論中，中國(guó)人民大學(xué)財(cái)稅法研究所所長(zhǎng)朱大旗教授就提出，“以家庭為單位征收個(gè)稅是我國(guó)個(gè)稅制度的改革方向，這早已是共識(shí)，如果不下決心推動(dòng)，永遠(yuǎn)都實(shí)行不了。”在他看來(lái)，“任何一項(xiàng)新政策出臺(tái)時(shí)都相對(duì)粗糙，邊走邊修，有問(wèn)題不斷解決。如果要真正降低居民稅收負(fù)擔(dān)，個(gè)稅改革應(yīng)把以家庭為單位計(jì)征個(gè)稅作為突破口，而不能只集中在不斷調(diào)整起征點(diǎn)的問(wèn)題上。”

“目前我國(guó)的個(gè)人所得稅實(shí)行按個(gè)人征收，這種稅制客觀地造成了已婚已育者所負(fù)擔(dān)的稅收與未婚未育者不夠匹配。要確保納稅人對(duì)個(gè)人所得稅法的信賴感，長(zhǎng)期維持其適用效力，就必須維護(hù)個(gè)人所得稅的量能課稅原則。個(gè)人生存權(quán)保障的優(yōu)先性需要在個(gè)人所得稅法中得以貫徹，納稅人的家庭撫養(yǎng)、扶養(yǎng)和贍養(yǎng)義務(wù)應(yīng)優(yōu)先于其納稅義務(wù)，從而使得每個(gè)人生存權(quán)保障的支出得以在家庭所得總額中減除，確保其個(gè)人及其配偶、未成年子女、需扶養(yǎng)的兄弟姐妹以及父母生存之必需。”席月民說(shuō)。

雖然按家庭征收個(gè)稅更加公平，但張斌認(rèn)為，可不可行還要看具體情況。按家庭征收個(gè)稅的運(yùn)行成本很高，首先是“家庭”這個(gè)概念怎么界定：一個(gè)家庭的成員包括哪些人，夫妻是否離婚，是否有孩子，是否有老人需要贍養(yǎng)，甚至是否有旁系親屬的孩子需要撫養(yǎng)。再者，怎樣確定一個(gè)家庭的收入：一個(gè)人的收入來(lái)源有很多，除了工資薪金所得，還包括勞務(wù)報(bào)酬、稿酬，利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等等，這些情況本身就很復(fù)雜，需要各地征管部門(mén)聯(lián)網(wǎng)建立數(shù)據(jù)庫(kù)和信息管理平臺(tái)，還要對(duì)不同的情況制定差別扣除標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行差別化的稅收扣除，量能納稅。這樣整個(gè)運(yùn)行成本就非常高。按家庭征收個(gè)稅的高額運(yùn)行成本和提高稅制本身的公平性這兩者之間要慎重權(quán)衡。

此外，劉尚希還認(rèn)為，按家庭計(jì)征個(gè)稅不可行的主要依據(jù)是，以家庭為課稅單位，需要準(zhǔn)確搜集家庭總收入和家庭人口數(shù)等數(shù)據(jù)，全國(guó)有數(shù)以億計(jì)的家庭，通過(guò)家庭誠(chéng)實(shí)申報(bào)的方式搜集家庭總收入，基本是不可能的，擁有灰色收入的家庭，更不可能如實(shí)申報(bào)。我國(guó)從2006年起實(shí)施的《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》規(guī)定，年收入超過(guò)12萬(wàn)元、在兩處以上地方取得薪金等五類(lèi)情形須向稅務(wù)部門(mén)自行申報(bào)納稅，目的是想讓高收入的納稅人適應(yīng)自行申報(bào)個(gè)稅的相關(guān)程序，慢慢建立相應(yīng)意識(shí)，但實(shí)施情況并不好，個(gè)人的申報(bào)意愿與規(guī)范性以及稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)漏報(bào)的追查都跟不上。

上述私企管理人員向記者質(zhì)疑：“按家庭征收個(gè)稅究竟是不可行還是不愿意？就技術(shù)手段來(lái)說(shuō)，現(xiàn)在對(duì)家庭收入進(jìn)行統(tǒng)計(jì)也未必就那么困難。如果真的按照家庭來(lái)征收個(gè)稅的話，那么，在當(dāng)前的社會(huì)中，究竟是哪一部分人最不愿意對(duì)家庭財(cái)產(chǎn)進(jìn)行電子清算，進(jìn)而公之于眾呢？某些既得利益者又是否有可能成為按家庭征收個(gè)稅這一政策推進(jìn)的阻力呢？”

個(gè)人所得稅改革路在何方

那么，我國(guó)未來(lái)的個(gè)稅改革之路究竟該如何進(jìn)行，才能更加確保公正公平呢？

席月民建議，我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制屬于分類(lèi)所得稅制，并廣泛采用源泉扣繳的征稅方法，這種稅制比較適合按個(gè)人進(jìn)行征收。在不改變現(xiàn)行稅制的情況下，直接改采按家庭征收并不可行，因?yàn)檫@無(wú)疑會(huì)增加征納稅的成本，不符合稅收效率原則。我國(guó)目前仍處在城市化過(guò)程中，頻繁的勞動(dòng)力流動(dòng)與傳統(tǒng)的戶籍制度之間關(guān)系一直較為緊張，個(gè)人所得稅屬于地方稅，其“屬人稅”的性質(zhì)與用于認(rèn)定家庭關(guān)系的戶口簿的地域管理之間短時(shí)期內(nèi)無(wú)法實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一，不便于個(gè)人所得稅的征收。但從未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)看，如果改采綜合所得稅制或者分類(lèi)與綜合所得稅制，并實(shí)行自行申報(bào)納稅，則按家庭進(jìn)行征收會(huì)變得實(shí)際一些。當(dāng)然，按家庭進(jìn)行征收時(shí)，為真正實(shí)現(xiàn)稅收公平，個(gè)人所得稅法還必須建立科學(xué)、完善的個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，綜合考慮基于維持本人和家庭最低限度生活的人的扣除，基于同正常人比起來(lái)會(huì)增加生活費(fèi)用的殘疾扣除、老年扣除、鰥寡扣除，基于降低納稅能力的雜損扣除和醫(yī)療費(fèi)扣除，以及基于不具有擔(dān)稅能力的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)扣除和鼓勵(lì)社會(huì)公益的捐贈(zèng)扣除等，同時(shí)還要對(duì)家庭收入的合算與分?jǐn)傇诙惙ㄉ献鞒鐾咨铺幚恚_引導(dǎo)社會(huì)就業(yè)。

“任何促進(jìn)個(gè)稅公平的改革都要充分考慮稅收征管的約束。個(gè)稅的改革應(yīng)該首先要實(shí)現(xiàn)‘綜合與分類(lèi)相結(jié)合’的個(gè)稅制度，即在保持現(xiàn)行分類(lèi)所得稅制框架基本穩(wěn)定的前提下，以已經(jīng)實(shí)施的年所得超過(guò)12萬(wàn)元納稅人自行納稅申報(bào)制度為基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)部分所得項(xiàng)目適用綜合稅率表進(jìn)行年度匯算清繳的方式，對(duì)已經(jīng)進(jìn)入自行申報(bào)范圍的納稅人先行實(shí)施綜合計(jì)征。”張斌說(shuō)，國(guó)家從第九個(gè)五年計(jì)劃開(kāi)始，就已經(jīng)提出要把“綜合與分類(lèi)相結(jié)合”作為中國(guó)個(gè)人所得稅改革的目標(biāo)，但是直到現(xiàn)在，這一改革目標(biāo)還依然停留在研究層面，沒(méi)有什么實(shí)質(zhì)進(jìn)展，只有切實(shí)地推進(jìn)個(gè)人所得稅改革邁出實(shí)質(zhì)性步伐，即實(shí)現(xiàn)“綜合與分類(lèi)相結(jié)合”的個(gè)稅制度，才能再去考慮按家庭征收個(gè)稅這個(gè)問(wèn)題。（記者杜曉 實(shí)習(xí)生 唐瑤瑤）

來(lái)源：法制日?qǐng)?bào)  編輯：馬原